[摘 要]本文从实际出发,对新形势下国有企业财务管理所存在的问题进行了深入的探讨,并相应提出了具体的完善策略,以期可供借鉴或参考。
[关键词]国有企业 财务管理 完善策略
一、国有企业财务管理所存在的主要问题
(一)会计信息失真严重
目前,国有企业由于会计基础工作不规范,违法违纪现象较突出,因此其会计信息的质量也难以保障,常存在信息失真的现象。究其根源,首先是决策层的,不按规定办理会计事务,从而造成内部会计秩序的混乱;其次是财产管理不善,不定期开展财产清查和账务核查,从而导致财产不清,账实不符,会计管理的混乱;最后,某些国有企业出于各种需要进行财务报告的粉饰,伪造、篡改会计数据,虚报浮夸,隐瞒截留,由此造成会计信息的失真。
(二)内部控制制度薄弱
在当前国有企业公司治理结构不完善的大环境下,其内部控制制度也会呈现出一定的局限性,无法形成对企业相关经济行为的有效制约。例如,许多国有企业虽然按规定构建起了内控体系,但其操作规范流程却极为粗糙,在许多环节上缺乏细化与统一,这导致了严重的权责失位现象。而更为普遍的是,某些国有企业虽然制定了相应的内控制度,但其执行力度却较低,预留空间较大,弹性较强,无法起到应有的约束作用,在很多情况下无法予以落实或执行。
(三)筹资渠道过于单一
从目前来看,虽然与众多中小企业相比国有企业有着天然的融资优势,但从实际来看其融资渠道仍显狭窄,内容单一,基本上还仍是以银行借款为主,较大的国有企业方可采取上市融资的方式。由于当前国内金融、证券市场的不发达性,国有企业在其生存发展中难以获取有效的资金支持,且资金的使用成本较高,风险较大。许多国有企业都热衷于采用银行借款的方式获取资金,却不知这是一种资金成本最高的融资方式,而对其所拥有的自有资金却常常忽视。
(四)投资决策缺乏理性
一般而言,企业出于维持生存以及扩大市场的需要,往往会对外进行相应的投资,以获取理想的投资收益。但是,许多企业在投资前并不对所投资项目进行科学合理的可行性分析,也不对其投资风险和资金结构进行理性估计,从而导致了投资失败案例的频频发生。而更为严重的是,大多数遭受投资失败的企业为此还背负了大量的债务,因此不得不再采取举借新债的方式弥补其资金的不足,久而久之便会使企业资金状况恶化,由此陷入严重的财务危机之中。
(五)现金流量管理不善
目前,大多数企业为了抢占市场,增加自身的市场占有率或市场份额,因而常采用赊销的方式,且并不对赊销客户的信用等级或信用历史加以区分,盲目追求只存在于理论层面上的销售业绩。在此营销策略下,应收账款在企业总资产中所占的比例会越来越大,而且这其中还包括一些数额较大、账龄较长,客户确实已无力支付的应收款项,从而给企业日常的资金周转造成了极大的压力,严重时会使企业陷入入不敷出的窘境之中,甚至不得不向法院申请破产。
(六)国有资产流失严重
作为国有资产的使用者,大多数国有企业在国有资产的管理方面都存在着一定的问题,从而造成了其不断流失的现象。单纯就流失形式而言,其主要包括破产或重组过程中发生的资产流失,价值低估形成的资产流失,合资或合作经营造成的资产流失等等。究其根源,则主要应归结于国有资产管理意识的长期匮乏、法律法规制度不健全、产权关系不清、资产渠道多元化等等,这些都会造成国有资产管理的缺位,从而纵容了各种非法侵吞国有资产现象的发生。
二、新形势下国有企业财务管理的完善策略
(一)完善公司治理结构
在当前以国有控股为主体的大环境下,为了保护众多中小股东的利益,国有企业可尝试建立董事会和监事会并存的双层治理机构。在该治理结构下,董事会和监事会形成了一种并行关系,监事会对董事会负有监督责任,并可在董事会下设置审计委员会,以形成对董事会行为的监督,而监事会又对股东大会负责。另外,国有企业还应积极通过发挥独立董事的作用,提高独立董事的独立性等措施,来强化其监管职能,使其与审计委员会共同向广大投资者负责。
(二)加强内控体系建设
首先,国有企业在其内部应设立独立的审计部门或稽核部门,以定期或不定期的对其会计业务进行检查,以确认其是否存在违纪、违法现象或违规操作等情况。其次,应建立内部牵制制度,实现不相容职位的分离,在涉及企业财物和现金收付结算的经济活动中,须由不同岗位的至少两人予以分管,以形成相互间的制约。最后,完善财务总监制;国有企业应对全资和控股子公司委派财务总监,并进入其董事会,从而形成对所委派公司内部的有效监督与控制。
(三)革新筹资渠道方式
为了提高资金使用效率,降低资金使用成本,国有企业除向银行申请贷款外,还要运用现代金融工具吸收投资款,发行公司债券、信托计划、发行股票等多种方式筹措资金,以最大限度的降低资金成本,减少资金的不必要支出,为企业的正常运作做好资金准备。与此同时,国有企业在筹资前应事先做好相关规划,并尽可能利用自有资金来降低资金成本,以保持外部融资和内部融资的合理比例,降低企业的资产负债率,形成对国有企业筹资风险的有效控制。
(四)有效规避投资风险
国有企业在项目投资前,需对所投资项目进行可行性分析,以提高投资决策的严肃性和合理性,充分降低投资风险,有条件的企业还可实行投资监理,以形成对投资活动各阶段的精心设计和布置。在投资过程中,企业应注意投资理财的多元化,分散资金投向,降低投资风险,为此可选择一些虽然投资收益率较低但较为稳健的投资方式,如企业可选择对内投资以革新新产品、新技术,以形成对高低收益率以及高低风险的搭配,另外企业还应积极实施跟进战略。
(五)充分降低资金风险
针对企业应收款项较多、账龄期限较长的现象,企业可通过对不同应收款项的区分而实施不同的催收策略,如对期限较长的大额应收款项实施较为紧迫的催收政策,而对数额较小、期限较短的一般往来款项则实施比较宽松的催收政策。而对于那些经证实确实已无法收回的应收款项,要及时确认坏账损失并冲减其当期损益,但应继续对其保留追索权。再者,企业在存货管理中应尽力扩大销存比例,尽力减少因存货积压所带来的资金压力,提高资金使用效率。
(六)强化国有资产管理
为了有效提高国有企业的资产运营效率,实现国有资产的保值增值,各企业首先应以市场为导向革新资产的管理理念,强化投资风险的约束机制,充分避免重复建设、低效益的资产投资。其次,国有企业要在资产的日常管理中,坚持定期或不定期盘点制度,规范资产购置、使用、处置审批流程,以防止国有资产的不良流失。最后,对于长期闲置的国有资产应进行适时改造、出租或出售,提高其资产使用率以盘活资金,防止由此发生的国有资产无形损耗现象。
三、总结
金融危机过后,国有企业的财务管理正处于一个较为敏感的时期,众多的投资机遇使国有企业做出较为准确、理智决定的难度加大,而与此同时国内外市场的复兴也给其进一步发展预留了巨大的空间。在此环境下,国有企业在从事内外部投资理财活动时应多从实际出发,在争取较大利润空间的同时加强对风险的有效防范,尽力保持合理的资本结构,避免过多投资所带来的高负债率,现金流量不足的现象,为自身营造一个较为宽松的理财空间。
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