　　根據2022年新出台的支持小型微利企業發展、激勵企業加大研發投入、推動企業創新發展等多項企業所得稅優惠政策，《免稅、減損收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）的填報規則和內容也有不少變化。小編帶大家進入本期主題－《免稅、減損收入及加計扣除優惠明細表》。

變化1

　　新增第16.1行。 符合《財政部稅務總局關於企業投入基礎研究稅收優惠政策的公告》（2022年第32號）規定的非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金管理單位進行填報。

●【政策規定】

　　對非營利性科研機構、高等學校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免徵企業所得稅。

變化2

　　調整第28行項目名稱；增加第28.1行和第28.2行。 為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生相關費用加計扣除的企業，根據《財政部稅務總局科技部關於加大支持科技創新稅前扣除力道的公告》（2022年第28號）填報。

●【政策規定】

　　現行適用研發費用稅前加計扣除比例75%的企業，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加繳扣除比例提高至100%。

　　企業在2022年度企業所得稅匯算清繳計算享受研發費用加計扣除優惠時，四季研發費用可由企業自行選擇以實際發生數計算，或以全年實際發生的研發費用乘以2022年10月1日後的經營月份數佔其2022年度實際經營月份數的比例計算。

　　新增第30.1行和第30.2行。 符合《財政部稅務總局關於企業投入基礎研究稅收優惠政策的公告》（2022年第32號）的出資企業填報30.1行；符合《財政部稅務總局科技部關於加大支持科技創新稅前扣除力道的公告》（2022年第28號）的高新技術企業填報30.2行。

●【政策規定】

　　①對企業出資給非營利性科學技術研究開發機構、高等學校和政府性自然科學基金用於基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可依實際發生額在稅前扣除，並可依100%在稅前加計扣除。

　　②高新科技企業在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，並允許在稅前實施100%加計扣除。

　　A企業2022年5月出資150萬元投入B非營利研究機構的基礎研究項目，雖然《財政部稅務總局關於企業投入基礎研究稅收優惠政策的公告》（2022年第32號）出台時間在9月份，但由於文件規定的執行期從2022年1月1日起，故A企業與B非營利性研究機構可享有此優惠政策。

　　B非營利研究機構接受A企業投入的基礎研究資金，可以免徵企業所得稅，在年度申報時應填寫16.1行，金額150萬元。

　　A企業的出資除了可以在稅前扣除外，還可以100%加計扣除，在年度申報時應填寫第30.1行，金額150萬元。

　　C公司為一家有效期限內的高新科技企業，2022年10月新購置一台價值550萬元的研發設備，該設備可以一次性在企業所得稅稅前扣除，並在稅前實施100%加計扣除。需同時填報《資產折舊、攤提及納稅調整明細表》及A107010表第30.2行。

　　1、開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除在《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）填報。

　　2、為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用加計扣除填在A107010表格的第28行；填報時請點選28行下拉箭頭帶出下拉框，依照企業實際狀況選擇不同類型進行填報。

研發費用加法扣除的填報規則及案例在下期詳細說明~

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