摘要：内部控制是由单位领导层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。公路管理单位财务管理的重要任务不在于组织和筹集资金，而在于加强预算管理和资金管理。文章从多方面浅析了公路管理单位财务管理内部控制。
关键词：财务管理；内部控制
内部控制是由单位领导层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。公路管理单位财务管理的重要任务不在于组织和筹集资金，而在于加强预算管理和资金管理，即用好管好有限的经费，保证各项经费收支合理合规、国有资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高资金使用效益，管理最终目的就是要达到支出成本最小化，取得社会效益最大化，促进单位全面、持续、协调发展。围绕这一财务管理目标，各单位按照部门预算精神和内控制度要求，结合本单位实际工作特点，各显神通，在各自领域发挥了公路管理单位协调管理之职能。但由于行业特点和人员素质的差别，而财政部的是《企业内部控制基本规范》，公路管理单位与企业管理目标的差异，财务管理中内部控制部分只能参照基本规范和特点摸索前进，各单位财务管理或多或少都存在一些不足。
一、强化内部控制管理之意义
第一，强化单位资金使用安全监管水平。当前吉林省交通正处于大建设、大发展时期，大量流动资金能否安全、合理有效使用，公路管理单位收取的路政赔补偿费、占用费能否完整上解，是财务监督的首要内容。
第二，处进单位各项管理工作走向制度化、规范化、程序化的轨道。这关系到公路管理单位管理效能的发挥和单位的长远发展，对树立良好社会形象至关重要。
二、财务管理内部控制不足之现状表现
（一）预算管理方面现状
1、有的预算单位在资金使用中，支出控制不严，超支浪费现象严重，致使单位的会议费、招待费、车辆燃油维修费居高不下，严重影响了公路管理单位的形象。
2、有的预算单位在项目支出资金管理使用中，基本支出和项目支出界定不清，用项目支出来补充基本支出的不足，用于维持日常公用支出，没有做到专款专用。各项目间支出界定不清，经费相互挤占，费用支出无计划、无定额，或是计划定额流干形式。
3、有的预算单位在专项资金使用过程中，没有树立讲求经济效益的控制理财理念，重拨款而轻管理，重预算审核而轻实际效果，对项目资金实际使用绩效缺乏有效的监督和考核。
（二）资金管理方面现状
1、账户管理不严，多头开户、账户外借等现象屡禁不止。多头开户可能产生对部分不常使用的账户疏于管理，从而给不法分子利用；账户外借造成单位账户信息泄露，后果不堪设想。
2、对账不及时，在途资金失去监管。
3、资金管理没有执行内控制度，长期对资金会计行为失去监管制约，使资金管理者出现漏洞。
4、往来账款失去管理。大部分单位都存在着往来款长期挂账，而且挂账时间长，账务结转无时间记录，也没有跟踪管理记录备查账薄，有的因此产生呆账、坏账。
5、不能严格执行资金支付制度，可能产生暗箱操作等一系列违规违纪行为。
（三）固定资产现状
长期以来，不少行政事业单位不同程度地存在资产管理意识淡薄、管理松弛、资产利用率低、浪费流失严重等问题。单位部门之间对国有资产管理相互脱节，部分单位财务部门未建立固定资产明细账，每年只管经费收支，不管家底多少。后勤部门只管发放而不清楚资产价值和实物分布情况，使用部门只用不管。国有资产管理与财务管理严重脱节，资产处于既管又不管的状态，致使存量不实，账实不符，责任不清。国有资产处置随心所欲，有的转让、拍卖资产未委托具有相应资质的中介机构进行评估，擅自定价；有的对于不用或过时的固定资产未按规定程序办理审批手续就报废，造成大量资产流失。
（四）制度建设方面现状
单位内部控制体制不畅，内控制度有待完善。造成会计岗位设置和人员配置不够合理，业务交叉过杂，人员兼职过多，职责不明确。会计事前、事中、事后审批监督流于形式。相当一部分单位未设立内审机构，已建立内审机构的单位不能发挥应有作用。内控制度不完善，一部分单位对建立内部控制制度不够重视，已建立了内控制度的单位，部分控制制度残缺不全或有关内容缺乏合理性，但更多的还是有章可循，将已订立的制度“印在纸上，挂在墙上”，内部控制制度名存实亡，失去了应有的刚性和严肃性。
三、问题的原因探析
第一，主观原因。管理者对内部控制特别是内部会计控制缺乏认识，对内部控制制度建设不重视。内部会计控制制度没有建立或是虽已建立但实际工作中形同虚设。一些管理者视内部会计控制制度为“麻烦”，即使有制度也是一种“摆设”。
第二，客观因素。有的单位因为人员编制约束，岗位设置不够，一人多岗情况较为普遍，一些不相容职务没有进行适当分离，缺乏相互制衡的机制，往往是出事了还不知问题出在哪里。
第三，方法落后。“事后管理”的传统内控方法依然盛行，即发现问题在事后补救，这种管理方法已不能适应新经济条件下形势条件发展的需要。
四、加强财务管理完善内部控制建设的对策
（一）提高认识，统一思想
只有主观认识到位，才能重视并积极开展各项工作，尤其是领导层，必须充分认识其重要性和必要性。加强内部控制建设不仅仅是单位制定贯彻的问题，更是治理腐败、落实科学发展观的需要，是适应新时期形势发展的必然要求。
（二）建立健全管理制度
这些制度包括：授权审批制度、会计管理制度、国有资产管理制度、预算计划执行制定和绩效考核制度等。通常大多数人认为，财务管理，顾名思义，就是财务部门的事情。因此只要财务管理制度执行好就行了。这个想法是大错特错，财务管理渗透进单位的每一个部门、每一个人，全体职工皆有责任做好相关工作，彼此之间还要相互沟通、配合制约。
1、授权审批制度。分特别授权和常规授权两种形式。常规授权是指在日常工作管理活动中按照既定的职责和程序进行的管理授权；特别授权是指在特殊情况、特定条件下进行的授权；特别授权是偶然行为，不利于事后责任追究。因此要严格控制特别授权的范围、权限、时间、程序和责任。单位重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度。
2、会计管理制度。根据国家统一的行政事业单位会计制度结合公路管理单位的特点制定切实可行的一套会计管理制度。
3、国有资产管理制度。就是要建立国有资产日常使用管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。应当严格控制资产外借，未经授权人员使用和处置资产。
4、预算计划执行制度。旨在强化计划管理、预算约束，规范使用各项经费。
5、绩效考评制度。各单位要科学设置考评指标体系，对单位内部各责任部门和全体职工的工作完成结果进行定期和客观评价，将考评结果作为确定职工晋升、评优、调岗、辞职的依据。
（三）严格制度考核，确保制度贯彻实施到位
内部控制建设不仅是将制定张贴上墙、装订成册，更正要的是让这些制度深入人心，其实贯彻到行动中。仅有规范的制度是不行的，必须要有严明的纪录来保证其贯彻落实。加强考核，严格责任追究程序必不可少。
（四）必要岗位配备必要的专业人员
坚决执行不相容职务分离制度，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
（五）开展业务宣传培训工作，增强业务素质
开展业务宣传培训工作，增强业务素质。这是开展工作的人员素质保证。
参考文献：
1、李元贵.加强行政事业单位国有资产管理的探讨[J].交通财会,2008(12).
2、财政部.企业内部控制基本规范[S].2008.
（作者单位：长春市环城公路管理段）
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