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提高单位财务管理运作银行不资产

提高单位财务管理运作银行不资产

前言:

中國農業銀行山東省分行營業部為加強對大額貸款企業的信貸管理,建立新型的現代銀企關係,於1999年初,對部分企業集團實行了信貸服務派駐制,即由信貸管理部入駐企業,充分發揮機構的職能優勢,以加強信貸管理為基礎,優化貸款投向和客戶結構;以防範風險為中心,大力清收盤活不良貸款本息,一年來,取得了良好的效果。在工作中,我們發現,在企業的各項管理中,財務管理處於中心地位,企業的生產管理、經營管理、品質管制、技術設備管理、隊伍管理等等,都需要以財務管理為紐帶。加強企業財務管理,並以此為基礎,協助企業搞好經營管理,是我們信貸工作取得成績的關鍵所在。貸款企業A公司便是一個典型的案例。

一、企業基本情況

濟南市A公司是以經營汽車改裝業為主體業務的綜合性企業,系我行重點支持企業。94年2月20日由該公司出資和德國考格爾車輛股份公司合資組建了“濟南A�B汽車製造有限公司”。該公司研製生產的“微機自動計量輕質燃油運輸加油車”和“新型多功能半掛車”分別於96年和97年獲國家級星火計劃專案,同時該公司被列入濟南市重點骨幹企業,並被山東省農業銀行確定為銀企聯手重點單位。截止98年底,A公司在我行貸款10297萬元,其中有8976萬元投資於A�B公司;A�B公司在我行貸款10671萬元,簽發銀行承兌匯票1295萬元。

由於合資企業籌建初期,可行性研究不到位,投資核算缺乏對市場的準確性分析,盲目注入大量資金,農行絕大部分流動資金貸款被用於固定資產投入,攤子鋪得過大,負債包袱過於沉重,公司生產設計能力強卻達不到預期生產能力,產品也不被國內市場接受,國此公司自投產以來,一直處於生產�虧損�再生產�再虧損的惡性循環之中。

二、公司財務狀況分析

信貸管理部進駐該公司後,首先進行了廣泛深入的調查研究,掌握了企業的基本財務狀況。A公司在我行的大部分貸款被注入A�B公司,後者固定資產投入基本上能達到技術上的生產能力,但是由於市場競爭激烈,加上其他競爭廠家投資少、成本低、產品低廉,所以,儘管該公司加強了產品的成本核算,努力降低成本,產品性能也有了較大改進,價格也逐漸降下來,具備了技術上的優勢和同行業所沒有的優良性能,但銷售量一直未有大的起色,市場佔有率極低,沒有大批量訂單和定型產品,造成生產能力嚴重浪費。公司自96年投入生產運營以來,生產與銷售狀況一直不理想。96年實現銷量548台,銷售收入5342萬元,虧損353萬元;97年銷量735台,比96年增長35%,實現銷售收入7799萬元,比96年增長46%,虧損1348萬元;98年實現銷量713台,比97年減少3%,銷售收入7012萬元,比97年降低10%,虧損2099萬元。96年至98年累計實現銷量1996台,銷售收入20154萬元,累計虧損3800萬元。截止99年初,企業有近二億貸款逾期不能償還,且付息也產生了困難。為此,信貸部對公司進行了詳細的財務分析:

(一)變現能力比率分析

1、流動比率=流動資產/流動負債=6632/8584=0.77

2、速動比率=(流動資產�存貨)/流動負債=(6632�4038)/8584=0.30

企業的流動比率和速動比率都遠遠低於正常比率,說明企業償債能力極差。企業到期的貸款本息在98年以前,只能靠貸新還舊即借款�還貸�再借款來維持經營。

經過調查,這兩項比率很低的原因是:

1)大量的流動負債(在我行的流動資金貸款)被用於固定資產投資;

2)在流動資產中,變現力極差的存貨占絕大部分。其主要原因是合資企業建立初期,外方管理人員為了檢測設備的生產能力,在產品沒有市場的情況下,盲目大批量生產,造成大量產品積壓。另外,有26套價值573.7萬元的閒置設備及原材料的不合理佔用與浪費,也是造成存貨積壓的原因。

以上原因導致99年初該公司18536萬元的貸款逾期,因此適用懲罰性利率,致使每日加罰利息高達2萬多元,企業經營更加舉步維艱。

(二)資產管理比率分析

1、存貨周轉天數=(平均存貨×360)/銷售成本=[(4138+4038)/2×360]/7146=206(天)

2、應收帳款周轉天數=(平均應收帳款×360)/銷售收入/)=[(1496+1465)/2]×360/7012=76(天)

因為公司產品超前,單車成本較高,加之費用核算不合理,價格缺乏競爭力,致使銷售不暢,產品大量積壓,目前98年以前積壓的底盤和成品車達1000多萬元。

該公司應收帳款很大。企業以在我行舉債獲得的流動資金被其他公司無償佔用,直接影響了企業本身的資金需求及經營運轉。

(三)負債比率分析

1、資產負債率=(負債總額/資產總額)×100%=(18560/19716)×100%=94%該企業債務比例過高,貸款風險極大,按期收回本息的可能性極小。

2、產權比率=(負債總額/股本權益)×100%=(18560/1156)×100%=1605%該企業舉債經營的程度極高,財務結構極不穩定,我行投入貸款受股東權益保障過低,即若公司破產清算,我行利益因企業提供的資本所占比重過小而缺乏保障。

3、已獲利息倍數=息稅前利潤/利息費用=-1689/410

該企業息稅前利潤為負值,利息支付已相當困難。

(四)盈利能力比率分析該企業銷售淨利率、資產淨利率和淨資產收益率因巨額虧損均為負值,扭虧為盈任重而道遠。

(五)經營風險和財務風險分析該公司因投資大、包袱沉重,固定成本極高。每年僅折舊和無形資產及遞延資產的提取攤銷就達1000多萬元,製造費用一項年均500萬元以上。98年生產銷售各類車輛700多台,但該公司製造費用加上管理、銷售、財務三項費用卻高達2500多萬元,則每輛車承擔的固定成本高達3.6萬元,若再加上每輛車的原材料成本8.69萬元,則單車成本高於12.3萬元,而實際平均售價僅為9.83萬元。因此,每月該公司銷售收入減去成本即為負值。

根據經營杠杆係數公式DOL=(S-VC)/(S-VC-F),我們可以看出當全部成本中固定成本

F所占比重過大時,單位產品分攤的固定成本額很高。因此經營杠杆係數很大,經營風險很高。另外,當企業固定成本F不變時,銷售額S越大,經營杠杆係數越小,經營風險也越小。而該公司一直銷售不暢,銷售額太小,造成經營杠杆係數過大,風險很高。

為降低企業的經營風險,可以通過(1)增加銷售額S;(2)降低產品單位變動成本VC;(3)降低固定成本比率等措施來使經營杠杆係數DOL下降,從而控制經營風險。

再根據財務杠杆係數公式DFL=EBIT/(EBIT-I)可知,由於該企業的債務資產比率過高,所負擔的債務成本(利息額)也很高,因此DFL很高,企業會經受較多的因負債所引起的收益變動的衝擊,財務風險很高。當企業經營狀況良好時,高的DFL可以給企業帶來較多的杠杆收益,但反之,會大大加重企業的虧損。

(六)公司盈虧臨界分析公司盈虧臨界點銷售量=固定成本/(單價�單位變動成本)≈1800輛

該公司是按年產4000輛的生產能力進行固定資產投資的,而企業產品市場佔有率極低,基本客戶群是天南地北的個體戶,無法進行批量生產。企業接受往年盲目生產造成產品積壓的深刻教訓,以銷定產,即按照定單組織生產,但由於競爭激烈,定單遠遠滿足不了生產能力的要求。98年以前,企業年產銷車輛一直未能突破900輛,遠遠達不到保本點要求,因此連年虧損。

三、採取措施根據以上對公司財務狀況所做的分析,我行信貸部同公司管理層一起,採取了以下措施:

(一)加大市場開拓力度,採取措施抓訂單。針對該企業設備先進,生產能力強,與國外同類產品相比,有競爭優勢的特點,在開拓國內市場的同時,加大力量,儘快打開國際市場。

(二)發揚自力更生、艱苦奮鬥精神,勤儉節約,努力降低成本。加強財務管理,禁絕跑冒滴漏現象。

1、從水電費、車輛管理到產、供、銷層層制定節支辦法,並將具體成本落實到班組或個人,並制定獎懲辦法。

2、壓縮並登出電話21部,手機51部,BP機28部,並對現用的電話、手機實行限額管理。

3、停用車輛13部,其中工作用車5部,非生產用車8部。

4、在現用13項專利的基礎上,棄用10項。

5、銷售人員的工資、提成和費用與銷售額掛鈎。6、實施月度財務收支計畫,強化資金管理,做到以財務收入保障財務支出,堵死無計畫開支。

(三)挖掘企業內部潛力,增加現金流入量

1、對98年以前的庫存產品登記造冊並重新估價,能用則用,能處理則處理,能抵帳則抵帳,壓縮無效庫存,變死物為活錢。2、變賣汽車5輛,其中掛車、油罐車各1輛,凱迪拉克2輛,三菱吉普1輛。3、處理積壓汽車底盤14輛。

4、封存未使用設備。

99年通過以上措施盤活資金400余萬元,存貨佔用較98年末下降1196萬元。

(四)督促企業完善房地產證件,為我行貸款儘快辦理房地產抵押手續。99年4月中旬,評估價為12585.85萬元的房地產證書辦理完畢,我信貸部對該公司的9500萬元貸款辦理了房地產抵押手續,並為其餘貸款辦理轉期,適用正常利率,減輕了公司利息負擔。

(五)為了培育企業新的盈利增長點,使公司逐步走出困境,化解不良貸款,信貸部對該公司骨幹專案和大額訂單,在落實好擔保前提下,對其合理投入部分流動資金貸款並實行封閉運行。對封閉貸款,信貸部強化監管力度,實行跟蹤督查,保證了貸款的效益和按期歸還。

(六)實施減員增效,壓縮非生產人員。對該企業從管理上、經營上、財務上、銷售上均監管到位,督促企業加強內部管理,提高工作品質和工作效率,確實按照現代化企業制度要求,建立良好的管理機制和運行體系。四、信貸部進駐一年來取得的成績

(一)該公司99年產量與銷售收入均達歷史最好水準,產量較98年增加168台,增長率為24%;銷量增加176台,增長率為28%;銷售收入10789萬元,較98年增長41.5%。實現了當年產品銷售無積壓,並銷售了部分庫存車,利潤與98年相比,減少虧損近1000萬元。

(二)99年度,近800萬元到期貸款的償還,1450萬元銀行承兌匯票的到期承付均來自於公司的銷售收入。

(三)99年度,社會貢獻總額達2849萬元,其中支付我行利息達1760萬元,支付稅金579萬元,支付員工工資410萬元,實現了利息、稅金、工資三不拖欠。由此,我們可以看出,加強對企業的財務管理,把銀行信貸工作滲透到企業管理和經營活動中的方方面面,並適時加強對企業的支援力度,給了這個弱不禁風的企業一線生機,並使防範和化解銀行信貸風險成為可能。

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